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　　隨著人口老齡化趨勢加劇，我國現有的養(yǎng)老金體系，特別是以社會保險原則建立的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度，面臨諸多挑戰(zhàn)。

　　2016年12月10日，養(yǎng)老金融50人論壇主編的首部養(yǎng)老金融藍皮書《中國養(yǎng)老金融發(fā)展報告（2016）》由社會科學文獻出版社出版發(fā)行。藍皮書指出，在人口老齡化不斷加劇的背景下，我國現行養(yǎng)老金體系面臨著一系列長期挑戰(zhàn)和制度困境，核心問題是未來養(yǎng)老金缺口巨大，難以應對老齡化風險。其原因是現有養(yǎng)老金體系存在結構性缺陷，沒有理順政府企業(yè)和個人養(yǎng)老的責任，政府養(yǎng)老責任過重，退休人員也將養(yǎng)老待遇完全寄托于基本養(yǎng)老保險制度。

　　“我國已有的實踐中，第一支柱強制性繳費擴面迅速，基本上實現了‘應繳盡繳’，但是，第二支柱的職（企）業(yè)養(yǎng)老金和第三支柱的個人稅延養(yǎng)老金發(fā)展相對滯后?！?2月14日，藍皮書總編、中國養(yǎng)老金融50人論壇秘書長董克用接受《華夏時報》 采訪時表示，應對現有制度進行優(yōu)化完善，盡快構建中國特色的三支柱養(yǎng)老金體系。

　　第一支柱壓力過大

　　中國的養(yǎng)老保障體系由三支柱構成：基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金（職業(yè)年金）和個人儲蓄養(yǎng)老保險。

　　其中，第一支柱是由政府立法強制實施的公共養(yǎng)老金計劃，旨在給退休人員提供最低養(yǎng)老保障，政府對第一支柱負有最終責任。第二支柱是職業(yè)養(yǎng)老金計劃，一般由企業(yè)和個人共同繳費，體現企業(yè)和個人養(yǎng)老責任，在有些國家成為第三支柱養(yǎng)老金體系的主體。第三支柱是自愿型個人儲蓄養(yǎng)老金計劃，采取完全積累制，由個人自愿繳費，國家給予稅收優(yōu)惠，目標是為那些希望有更多老年收入的人提供經濟來源。

　　“目前，中國養(yǎng)老金體系中，基本養(yǎng)老保險‘統(tǒng)賬結合’的不可持續(xù)日益凸顯，同時，企業(yè)年金覆蓋率比較低，作為第三支柱的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險政策尚未成形。也就是說，大部分退休人員仍將養(yǎng)老待遇完全寄托于基本養(yǎng)老保險制度。”董克用表示，在OECD（經合組織）國家，在三支柱養(yǎng)老體系中，第二、第三支柱對于國民養(yǎng)老的保障作用日益突出。

　　根據經合組織OECD的統(tǒng)計，2015年底OECD各國的第二、第三支柱的私人養(yǎng)老金占GDP的加權平均比重為123.6%，而我國同口徑的私人養(yǎng)老金占GDP比重僅為1.4%。很明顯，我國目前的養(yǎng)老負擔過度集中于第一支柱公共養(yǎng)老金，同時，根據近幾年的數據來看，基本養(yǎng)老金面臨壓力過大。

　　拿衡量退休后養(yǎng)老保障水平的重要指標養(yǎng)老金替代率來說，該指標已明顯進入下行周期。

　　1997年制度建立之初，基本養(yǎng)老保險替代率維持在70%左右，但是，中國基本養(yǎng)老金制度改革過程并不順利，盡管國家使用了財政補貼、借支個人賬戶資金等一系列措施填補歷史繳費缺口，2000年以后，基本養(yǎng)老保險替代率持續(xù)下降，從1997年的70.79%下降到了2014年的45%。

　　“在OECD各國，在其三支柱養(yǎng)老金體系中，第一支柱平均替代率22%、第二支柱的職業(yè)養(yǎng)老金平均替代率達53%，而我國的養(yǎng)老負擔則過度集中在基本養(yǎng)老保險?！?2月15日，參與藍皮書撰寫的中國政法大學法與經濟學研究院教授胡繼曄接受《華夏時報》 采訪時表示，未來養(yǎng)老金制度改革的重點，應該要大力發(fā)展作為養(yǎng)老體系“第二支柱”的補充養(yǎng)老保險，和“第三支柱”的個人儲蓄養(yǎng)老保險。

　　建議增加補充險強繳基因

　　那么，如何才能推動第二、第三支柱的實際發(fā)展？ 通過采訪獲悉，該問題的討論已不簡單是個思路，甚至形成了各種方案，其中，將個人賬戶并入第二支柱的呼聲最高。

　　“首先，第一支柱統(tǒng)賬分離，社會統(tǒng)籌部分最好是費改稅，以增強繳費強制性。其次，將第一支柱中具有強制性基因的8%個人賬戶并入第二支柱，和企業(yè)年金、職業(yè)年金甚至住房公積金合并成為準強制性的第二支柱私人養(yǎng)老金。最后，通過稅收優(yōu)惠，加快發(fā)展第三支柱。也就是說，第一支柱公共養(yǎng)老金以政府為主導，第二支柱以企事業(yè)單位的雇主為主導，第三支柱以個人為主導，二、三支柱均為私人養(yǎng)老金，三支柱各發(fā)揮其長，相互補充?！焙^曄表示，尤其是第二支柱，雖然有稅收優(yōu)惠，但第二支柱的企業(yè)年金部分發(fā)展并不很快，自愿而非準強制性參與是主因。

　　人社部數據顯示，截至2016年三季度末，共有76058家企業(yè)建立年金，累計基金金額10666.31億元，覆蓋率僅為基本養(yǎng)老保險的6.36%。

　　“建議將個人賬戶做實，與年金合并為第二支柱?！倍擞帽硎?，做實個人賬戶可分兩步走：一是現在繳納的個人賬戶不再被挪用；二是曾經被挪用的部分，挪了多少需要還回來。

　　至于曾經被挪用部分，可以通過兩個途徑做實：一、基本養(yǎng)老保險還有剩余，理論上來講，有部分原本就是個人賬戶的；二、通過國有資產劃撥；三、涉及1997年以前的部分人群，基本養(yǎng)老保險大部分屬于視同繳納，這部分可以通過財政等其他模式一步步做實。

　　既然要將個人賬戶做實，那么在第一支柱做實與在第二支柱做實又有什么區(qū)別？

　　“多年來，我國基本養(yǎng)老保險一直實行的‘社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合’的統(tǒng)賬制度，其初衷是將社會統(tǒng)籌和個人賬戶的優(yōu)勢發(fā)揮出來，目的是實現預期穩(wěn)定和多繳多得，但在制度的實際執(zhí)行中，個人賬戶空賬運行多年，并且一直被借支，如果在第一支柱做實，兩個賬戶依然是相通的，無法避免被借支的問題發(fā)生，同時，社會統(tǒng)籌屬于現收現付制，個人賬戶屬于積累制，兩種不同性質的制度應該分離?！倍擞梅Q。

　　就此，胡繼曄也同樣表示，第一支柱的8%個人賬戶本身就有強制性基因，并入第二支柱可以減少比例以降低雇主成本。第二支柱準強制性建立了，也為第一支柱公共養(yǎng)老金繳費率20%的下降預留了空間。

　　就目前來看，職工基本養(yǎng)老保險繳費比例為28%，年金部分為12%，收入用于養(yǎng)老的比例就高達40%。董克用表示，將個人賬戶與年金合并為第二支柱后，可以將第二支柱統(tǒng)一一個相對較低的費率，有利于降低企業(yè)的用工負擔。同時，由于費率降低，有利于增加企業(yè)參與第二支柱的積極性，從而提高第二支柱的養(yǎng)老金替代率水平。

　　除此之外，董克用建議通過稅優(yōu)等方式大力發(fā)展第三支柱，使得三大支柱并行發(fā)展，相對平衡地承擔養(yǎng)老金替代率水平，“三大支柱的替代率水平介于433或者442的比例較為合理，其中，至少要保證第一支柱在40%-45%的替代率水平，起到基本養(yǎng)老保險的兜底作用，使得收入不高的群體沒有后顧之憂?！?/P>

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