單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

　　一、南山區(qū)袁先生來電咨詢：企業(yè)為員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)作為員工福利，每年交一次保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)在年初一次性支付給保險(xiǎn)公司，請(qǐng)問是否在支付時(shí)一次性為員工代扣代繳個(gè)人所得稅？如是，員工在年度中間離職時(shí)，能否退回其多繳納的個(gè)人所得稅？

　　地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕318號(hào)）的規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）第一條的規(guī)定，關(guān)于單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問題。單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。

　　二、羅湖區(qū)李小姐來電咨詢：外企為外籍員工支付境外保險(xiǎn)費(fèi)，該保險(xiǎn)費(fèi)是企業(yè)按照外籍員工國(guó)籍所在地的法律規(guī)定辦理并負(fù)擔(dān)的，并且未在企業(yè)所得稅前扣除。請(qǐng)問企業(yè)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)是否應(yīng)計(jì)入外籍員工的收入繳納個(gè)人所得稅？

　　地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕101號(hào)）第二條規(guī)定的“企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額”，此條已廢止。因此，對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的外籍員工的境外保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人的工資、薪金所得，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。