【摘要】按國家規(guī)定的繳費(fèi)比例繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)免征個稅，但企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險要記入當(dāng)期工資、薪金所得，計算應(yīng)繳納的個人所得稅。那么，補(bǔ)充養(yǎng)老保險的個稅是如何繳納的呢？具體是怎樣計算的呢？讓我們看看案例中的算法吧。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險計入當(dāng)期工資薪金所得繳個稅

時下，一些有經(jīng)濟(jì)實力的企業(yè)依據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(勞動和社會保障部令第20號)的規(guī)定，相繼為其職工建立了企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)免征個人所得稅，同時對個人按照上述規(guī)定實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

但企事業(yè)單位或個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

等于說，基本養(yǎng)老保險的個稅計算，只要是按照國家規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納，無論是單位繳納還是個人繳納的部分均免征個稅；但超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)的部分則應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

案例1:補(bǔ)充養(yǎng)老險個稅如何繳納

某電信企業(yè)職工李某2009年5月取得工資、薪金5000元(不考慮其他相關(guān)社會保險費(fèi)等)，當(dāng)?shù)卣?guī)定基本養(yǎng)老保險繳納比例，單位繳納的比例為工資總額的20%，個人為8%。 該企業(yè)實際按工資總額40%的比例為李某繳付養(yǎng)老保險2000元(5000元×40%)，按當(dāng)?shù)卣?guī)定，繳納基本養(yǎng)老保險應(yīng)為工資的20%，也就該企業(yè)為李某的基本養(yǎng)老保險應(yīng)繳納1000元(5000元×20%)，這意味著該企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)為李某支付了養(yǎng)老保險1000(2000-1000)元。 按照財稅〔2006〕10號文件的規(guī)定，李某養(yǎng)老保險個人負(fù)擔(dān)部分不超標(biāo)可按規(guī)定扣除，但對單位超過規(guī)定比例為其負(fù)擔(dān)的1000元養(yǎng)老保險應(yīng)并入其當(dāng)期的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅。 為更形象地計算，假設(shè)不考慮各類社?？圪M(fèi)，李某該月實際上應(yīng)該繳納個人所得稅為：【(5000+1000)(應(yīng)納稅總額)-2000(個稅費(fèi)用扣除額)】*15%(對應(yīng)的個稅稅率檔次)-125(該檔速算扣除數(shù))=475元。