無憂保醫(yī)療保險早報：

中華人民共和國財政部令

第　42　號

　　《金融企業(yè)財務規(guī)則》已經部務會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　〔俊￠L　 金人慶　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇六年十二月七日

金融企業(yè)財務規(guī)則

第一章　總　　則

　　第一條　為了加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，促進金融企業(yè)法人治理結構的建立和完善，防范金融企業(yè)財務風險，保護金融企業(yè)及其相關方合法權益，維護社會經濟秩序，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)和國務院相關規(guī)定，制定本規(guī)則?！　〉诙l　在中華人民共和國境內依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司，城市商業(yè)銀行、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、信用社（以下簡稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則?！　∑渌鹑谄髽I(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行?！　〉谌龡l　金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，綜合運用規(guī)劃、預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產，控制成本，分配收益，配置資源，反映經營狀況，防范和化解財務風險，實現(xiàn)持續(xù)經營和價值最大化?！　〉谒臈l　各級人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務管理工作。　　省級以上人民政府財政部門的派出機構，應當在規(guī)定職責范圍內依法履行指導、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務管理工作的職責?！　〗鹑谄髽I(yè)在完成工商登記后30日內，應當向同級財政部門提交設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復印件?！　〗鹑谄髽I(yè)發(fā)生分立、合并、設立分支機構，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內，應當向同級財政部門提交有關的變更文件復印件?！　〉谖鍡l　金融企業(yè)應當依法納稅。金融企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調整。

第二章　職責、職權

　　第六條　財政部門履行下列財務管理職責：　?。ㄒ唬┍O(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財務管理規(guī)定，指導、督促金融企業(yè)建立健全內部財務管理制度；　　（二）指導、督促金融企業(yè)建立健全財務風險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務風險及其營運狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財務行為；　?。ㄈ┘訌娊鹑谄髽I(yè)財務信息管理，實施金融企業(yè)財務評價；　?。ㄋ模┍O(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和資產評估；　?。ㄎ澹┲贫ú嵤┐龠M金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務政策，組織金融企業(yè)財務管理人員的業(yè)務培訓；　　（六）有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務管理職責?！　〉谄邨l　金融企業(yè)的投資者（以下簡稱投資者）一般通過股東（大）會、董事會或者其他形式的治理機構行使下列財務管理職權：　?。ㄒ唬﹫?zhí)行并督促經營者執(zhí)行國家有關金融企業(yè)財務管理的規(guī)定；　?。ǘQ定內部財務管理制度，明確經營者的財務管理權限；　　（三）決定財務管理職能部門的設置；　　（四）決定財務計劃和財務預算，決定籌資、投資、處置重大資產、依法提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項；　?。ㄎ澹洜I者實施財務監(jiān)督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人；　?。Q定聘用或者解聘承辦社會審計和資產評估等業(yè)務的社會中介機構；　　（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務管理職權?！　⊥顿Y者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務管理職權全部或者部分授予經營者?！　〗鹑谄髽I(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)?！　〉诎藯l　金融企業(yè)的經營者（以下簡稱經營者）按照規(guī)定行使下列財務管理職權：　　（一）執(zhí)行國家有關金融企業(yè)財務管理的規(guī)定；　?。ǘM訂內部財務管理制度，經投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；　?。ㄈ┙M織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；　?。ㄋ模┙M織實施籌資、投資、處置重大資產、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務管理方案；　?。ㄎ澹┙M織財務事項審批；　?。┙M織繳納稅金、規(guī)費；　　（七）執(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益；　　（八）歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；　　（九）提請聘任或者解聘財務負責人；　　（十）配合有關機構依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；　?。ㄊ唬┌凑照鲁痰囊?guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權。

第三章　財務風險

　　第九條　金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內部財務管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險?！　〉谑畻l　金融企業(yè)應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律、法規(guī)的要求?！　氖律虡I(yè)銀行業(yè)務的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，凈資本負債率應滿足規(guī)定的數(shù)額要求?！　〉谑粭l　金融企業(yè)應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經營的原則，根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產負債比例，足額提留用于清償債務的資金?！　氖裸y行業(yè)務的金融企業(yè)，應按規(guī)定交存存款準備金，留足備付金；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，應按注冊資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務外，不得動用；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，負債與凈資產的比例應滿足規(guī)定的數(shù)額要求?！　〉谑l　金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年終對各類資產進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產減值準備?！　〗鹑谄髽I(yè)對計提減值準備的資產，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經核銷的，應當實行賬銷案存管理。　　第十三條　金融企業(yè)應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發(fā)生的風險，并按照規(guī)定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風險損失?！　〉谑臈l　金融企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結算資源、勞務或者義務的價款，不得利用關聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收?！　〉谑鍡l　金融企業(yè)委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務，應當進行風險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務授權和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施?！　〗鹑谄髽I(yè)委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務，投入的資金不得影響主營業(yè)務的開展，取得的收入應當納入賬內核算。　　第十六條　金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經營衍生產品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產以及開展其他業(yè)務，應當與自營業(yè)務分開管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉嫁經營風險。　　第十七條　金融企業(yè)對外提供擔保應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督?！　〗鹑谄髽I(yè)提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保，應當由股東（大）會或者董事會決議；為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東（大）會決議?！　〉谑藯l　金融企業(yè)應當根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務總量?！　〗鹑谄髽I(yè)應當按照風險程度對表外業(yè)務進行授權，并嚴格按照授權執(zhí)行，禁止違規(guī)操作?！　〗鹑谄髽I(yè)應當及時、完整記錄所有表外業(yè)務，跟蹤檢查表外業(yè)務變動情況，預計可能發(fā)生的損失，并按照有關規(guī)定進行披露?！　〉谑艞l　金融企業(yè)設立分支機構，應當按照規(guī)定撥付與分支機構經營規(guī)模相適應的營運資金，并不得超過規(guī)定的限額?！　〗鹑谄髽I(yè)應當對分支機構實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調度資金，分級管理的財務管理制度。條件具備的，可以實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調度資金，業(yè)務單元制管理的財務管理制度?！　〗鹑谄髽I(yè)應當加強對分支機構的財務監(jiān)管，關注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機構財務指標的情況，督促境外分支機構遵守所在國家（地區(qū)）關于金融企業(yè)財務管理的規(guī)定。

第四章　資金籌集

　　第二十條　金融企業(yè)籌集資本金，應當符合國家有關資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序?！　〗鹑谄髽I(yè)在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內，可以接受貨幣出資，也可以接受實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金?！　〗鹑谄髽I(yè)接受非貨幣財產出資，應當進行評估作價，核實財產，按照評估確認或者合同約定的價值計價；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價?！　〗鹑谄髽I(yè)籌集資本金，應當聘請會計師事務所驗資。辦理工商登記后，應當向投資者出具出資證明書?！　〉诙粭l　金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經營期間，投資者除依法進行轉讓外，不得以任何方式抽走?！　〗鹑谄髽I(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入），計入資本公積?！　〗浲顿Y者決議后，資本公積用于轉增資本金?！　〉诙l　金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應當符合國家有關規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調整負債結構，降低籌資成本。　　第二十三條　金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等財政資金，區(qū)分以下情況處理：　?。ㄒ唬儆趪抑苯油顿Y的，按照國家有關規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；　　（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；　?。ㄈ儆谫J款貼息、專項經費補助的，作為收益處理；　?。ㄋ模儆趶浹a虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；　?。ㄎ澹儆谡D貸、償還性資助的，作為負債管理。

第五章　資產營運

　　第二十四條　金融企業(yè)應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。　　向境外調度資金必須符合國家外匯管理的有關規(guī)定，并履行相應的審批程序。　　第二十五條　金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現(xiàn)金資產，應當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產總量?！　〉诙鶙l　金融企業(yè)應當按照內部財務管理制度對合同進行財務審核，跟蹤履約情況，明確債權，制定收賬政策，及時清收應收款項。　　第二十七條　金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內，經股東（大）會或者董事會決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產對外投資，但不得以國家授予的特許經營權對外投資?！　∮梅秦泿咆敭a對外投資的，應當聘請資產評估機構進行評估并按評估確認后的價值計價?！　ν馔顿Y應當簽訂書面合同，明確投資權益，按照內部財務管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，所需資金納入財務預算管理，不得在成本費用或者營業(yè)外支出中列支，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益，落實項目決策者和實施者的責任。　　向境外投資的，應當符合國家境外投資項目核準和外匯管理等相關規(guī)定?！　〉诙藯l　金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產，應當按照內部財務管理制度規(guī)定的工作程序辦理?！　∈杖〉謧Y產應當按照規(guī)定確定接收價格，核實產權?！　”９艿謧Y產應當按照安全、完整、有效的原則，及時進行賬務處理，定期檢查、賬實核對?！　√幹玫謧Y產應當按照公開、透明的原則，聘請資產評估機構評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產買受人?！　〉謧Y產不得轉為自用。因客觀條件需要轉為自用的，應當履行規(guī)定的程序后，納入相應的資產進行管理?！　〉诙艞l　金融企業(yè)應當按照內部財務管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產，落實使用和管理責任?！　≠徑ㄖ匾潭ㄙY產、實施重大技術改造，應當進行可行性論證，并落實決策和執(zhí)行責任?！　」潭ㄙY產折舊可以依據(jù)產業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術進步的要求，結合固定資產經濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計提。固定資產折舊政策一經選用，一般不得變更，確需變更的，應當經股東（大）會或者董事會決議后執(zhí)行。有關法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應當及時披露?！　∫呀桓妒褂枚崔k理竣工決算的在建工程項目，應當比照固定資產進行管理?！　〗鹑谄髽I(yè)固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重，從事銀行業(yè)務的最高不得超過40%，從事保險及其他非銀行業(yè)務的最高不得超過50%。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　〉谌畻l　金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標權、著作權、專利權及專有技術等無形資產，應當依法明確權屬，落實經營和管理責任。　　變更無形資產權屬時應當進行評估，并簽訂書面合同?！　〉谌粭l　金融企業(yè)發(fā)生的資產損失，包括信貸資產損失、壞賬損失、投資損失、固定資產及在建工程損失等，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關規(guī)定進行處理?！　〗鹑谄髽I(yè)以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產，應當根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序?！　√幹弥鳡I業(yè)務所用資產，涉及業(yè)務調整或者資產重組的，應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經營規(guī)劃，制訂業(yè)務調整或者資產重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行?！　〗鹑谄髽I(yè)對外捐贈應當符合有關法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產的交接手續(xù)。

第六章　成本、費用

　　第三十二條　金融企業(yè)應當結合自身特點，按照內部財務管理制度，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制?！　〗鹑谄髽I(yè)的成本費用支出應當按照國家規(guī)定納入賬內核算，不得違反規(guī)定進行調整?！　〉谌龡l　金融企業(yè)在經營過程中發(fā)生的與經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、業(yè)務給付支出、業(yè)務賠款支出、保護（保障、保險）基金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關支出，應當按照國家有關規(guī)定計入當期損益?！　〉谌臈l　金融企業(yè)的成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。　　金融企業(yè)的成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。　　第三十五條　金融企業(yè)應當注重費用支出與經濟效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序?！　〕龂乙?guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種只能設立一個費用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產攤銷、準備金和壞賬損失以外的各項費用，應當從費用專戶中開支。　　金融企業(yè)應當強化費用支出約束，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經費、董事會經費、捐贈等實行重點監(jiān)控?！　〗鹑谄髽I(yè)的業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提?！　〉谌鶙l　金融企業(yè)技術研發(fā)和實施科技成果產業(yè)化所需經費應當納入財務預算，形成的資產應當納入相應的資產進行管理?！　〉谌邨l　金融企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬?！　〗鹑谄髽I(yè)根據(jù)有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經股東（大）會或者董事會決議，可以對經營者、核心技術人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法?！　〗鹑谄髽I(yè)經股東（大）會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術、促進安全營運、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。　　第三十八條　金融企業(yè)根據(jù)有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）?！　⒓踊踞t(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度，相關費用應當按照國家有關規(guī)定列支。　　第三十九條　金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行?！　」涃M按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會使用。　　職工教育經費按照國家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。　　第四十條　金融企業(yè)應當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等?！　〗鹑谄髽I(yè)有權拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標準的收費?！　〉谒氖粭l　金融企業(yè)根據(jù)經營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。

第七章　收益、分配

　　第四十二條　金融企業(yè)經營業(yè)務范圍內的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。　　投資者、經營者及其他職工履行本單位職務所得收入，包括業(yè)務收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費等，全部屬于金融企業(yè)，應當納入賬內核算，不得隱匿、轉移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利?！　〉谒氖龡l　金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。　　第四十四條　金融企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤（減彌補虧損，下同），應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定?！　》ǘㄓ喙e金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取?！　氖裸y行業(yè)務的，應當于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失；從事其他業(yè)務的，應當按照國家有關規(guī)定從本年實現(xiàn)凈利潤中提取風險準備金，用于補償風險損失?！　∫郧澳甓任捶峙涞睦麧?，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：　?。ㄒ唬┲Ц秲?yōu)先股股利；　　（二）提取任意盈余公積金；　?。ㄈ┲Ц镀胀ü晒衫弧　。ㄋ模┺D作資本（股本）?！　≠Y本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關法律、行政法規(guī)規(guī)定標準的，不得向投資者分配利潤?！　∪我庥喙e金按照公司章程或者股東（大）會決議提取和使用?！　〗浌蓶|（大）會決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前金融企業(yè)注冊資本的25%?！　〉谒氖鍡l　金融企業(yè)根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，經股東（大）會決議，可以對經營者和核心技術人員、核心管理人員實行股權激勵?！　〗洜I者及其他職工以勞動、技術、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應當符合有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經股東（大）會決議后，區(qū)別以下情況處理：　?。ㄒ唬┤〉霉蓹嗟模c其他投資者一同分配利潤；　　（二）沒有取得股權的，在相關業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內，從當期費用中列支。

第八章　重組、清算

　　第四十六條　金融企業(yè)根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進行重組?！　嵤┲亟M應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產清查，聘請會計師事務所進行審計、資產評估機構進行資產評估，組織與債權人協(xié)商，制訂債務處置或者承繼、股權設置、資本重組的實施方案?！　〉谒氖邨l　金融企業(yè)分立，應當按照資產相關性或者業(yè)務相關性原則分割財產、承擔債務，并明確分立后的產權關系。　　對不能分割的財產，在評估的基礎上，經各方協(xié)商，由擁有財產的一方給予其他方經濟補償?！　〉谒氖藯l　金融企業(yè)合并，應當由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設的金融企業(yè)承繼合并各方的債權、債務，并明確合并后的產權關系?！　〗鹑谄髽I(yè)合并凈資產超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資?！　Y不抵債金融企業(yè)以承擔債務方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務?！　〉谒氖艞l　金融企業(yè)實行托管經營，應當簽訂托管經營合同，明確被托管企業(yè)的財務狀況、托管經營目標、托管財產處置權限以及收益分配辦法等，并落實財務監(jiān)管責任?！　∈芡薪鹑谄髽I(yè)應當根據(jù)托管經營合同制定相關方案，重組托管金融企業(yè)的財產與債務、調整業(yè)務、安置職工。　　托管經營合同沒有約定且未經托管金融企業(yè)股東（大）會同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉讓托管金融企業(yè)，不得非法轉移托管金融企業(yè)的財產和業(yè)務，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財產對外擔保?！　〉谖迨畻l　金融企業(yè)進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關規(guī)定進行評估，履行相關手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：　?。ㄒ唬├^續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產管理，但應當明確劃撥土地使用權權益，并按規(guī)定用途使用，設立備查賬簿登記；　　（二）采取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作國家資本，形成的國有股權由重組前的國有資本持有單位或者財政部門確認的單位持有；　?。ㄈ┎扇〕鲎尫绞降?，由金融企業(yè)購買土地使用權，支付出讓費用；　　（四）采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定?！　〗鹑谄髽I(yè)進行重組時，對已占用的特許經營權等國有資源，依法可以轉讓的，比照前款處理。　　第五十一條　金融企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經費等，應當以金融企業(yè)現(xiàn)有資產優(yōu)先清償?！　〉谖迨l　金融企業(yè)被責令關閉、依法破產或者經營期限屆滿終止經營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實施清算?！　〗鹑谄髽I(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東（大）會決議后執(zhí)行?！　〗鹑谄髽I(yè)依法進行清算，應當對非貨幣財產進行資產評估。　　第五十三條　金融企業(yè)的清算財產支付清算費用后，按照國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務。　　第五十四條　金融企業(yè)清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關部門、債權人以及其他利益相關人通告?！　〉谖迨鍡l　金融企業(yè)與職工解除勞動合同，應當按照國家有關規(guī)定支付職工經濟補償金，除正常經營期間發(fā)生的列入當期費用以外，應當區(qū)別以下情況處理：　　（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付；　　（二）清算時發(fā)生的，以扣除清算費用后的清算財產優(yōu)先清償。

第九章　財務信息

　　第五十六條　金融企業(yè)應當在會計電算化的基礎上，整合業(yè)務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關信息一次性處理和實時共享?！　〉谖迨邨l　金融企業(yè)應當根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部的統(tǒng)一要求編制中期財務會計報告和年度財務會計報告，并通過內部審核，在規(guī)定期限內向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關的使用者報送，不得拒絕、拖延財務信息的披露?！　〉谖迨藯l　金融企業(yè)報送的年度財務會計報告應當經會計師事務所審計?！　〗鹑谄髽I(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務信息?！　〗鹑谄髽I(yè)負責人對本企業(yè)財務信息的真實性、完整性負責?！　〉谖迨艞l　財政部門應當建立健全金融企業(yè)財務評價制度，對金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產質量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價。評價結果作為制定有關金融企業(yè)財務管理政策和考核有關金融企業(yè)的依據(jù)。　　金融企業(yè)應當按財務評價制度的要求，對財務狀況和經營成果進行總結、評價和考核?！　〉诹畻l　財政部門及其工作人員應當履行保密義務，謹慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財務信息，不得利用未公開的財務信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

第十章　罰　　則

　　第六十一條　金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，或者予以通報批評：　?。ㄒ唬┎话匆?guī)定提交設立、變更文件的；　?。ǘ┴攧诊L險控制未達到規(guī)定要求的；　?。ㄈ┗I集和運用資金不符合規(guī)定要求的；　?。ㄋ模┎话匆?guī)定開設和管理資金賬戶的；　?。ㄎ澹┵Y產管理不符合規(guī)定，形成賬外資產的；　?。┎话匆?guī)定列支經營成本、費用的；　?。ㄆ撸┎话匆?guī)定確認經營收益的；　?。ò耍┎话匆?guī)定計提減值準備、提留準備金、分配利潤的；　?。ň牛┎话匆?guī)定處理財政資金、國有資源的；　?。ㄊ┎话匆?guī)定順序清償債務、處理財產的；　?。ㄊ唬┎话匆?guī)定處理職工社會保險費、經濟補償金的；　?。ㄊ┢渌`反金融企業(yè)財務管理有關規(guī)定的。　　第六十二條　金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，并對金融企業(yè)及其負責人和其他直接責任人員給予警告：　　（一）不按照規(guī)定建立內部財務管理制度的；　　（二）內部財務管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；　?。ㄈ┎话凑找?guī)定提供財務信息的；　?。ㄋ模┚芙^、阻擾依法實施的財務監(jiān)督的?！　〉诹龡l　金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。　　財政部門在依法實施財務監(jiān)督中，對不屬于本部門職責范圍的事項，應當依法移送相關管理部門?！　〉诹臈l　財政部門工作人員在履行財務管理職責過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進行處理。

第十一章　附　　則

　　第六十五條　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門可以依據(jù)本規(guī)則和財政部的其他規(guī)定，結合本地區(qū)金融企業(yè)實際，制定具體的實施辦法，報財政部備案?！　〉诹鶙l　本規(guī)則自2007年1月1日起施行，《金融保險企業(yè)財務制度》（（93）財商字第11號）、《保險公司財務制度》（財債字〔1999〕8號）、《證券公司財務制度》（財債字〔1999〕215號）、《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金〔2000〕17號）同時廢止。

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