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上個(gè)月一次聚會，交談中一個(gè)學(xué)生說起他的一個(gè)朋友H得了白血病，已經(jīng)有一年多不能工作了，目前在尋找合適的骨髓，如果找到能夠配對的骨髓就要馬上移植，之后經(jīng)過兩年多的恢復(fù)期，他測算了一下總共需要大約100萬元-120萬元的醫(yī)療和恢復(fù)的費(fèi)用。H本來供職于一家金融機(jī)構(gòu)，自己是高管，薪水不菲，家里頗有些積蓄。但是即便如此，這次大病，也讓自己的家庭承擔(dān)了數(shù)十萬的負(fù)債。
在座的其他學(xué)生紛紛說起現(xiàn)在空氣污染嚴(yán)重，食品幾乎沒有安全可言，以前很少聽到誰家有人得白血病等重大惡性疾病，現(xiàn)在似乎經(jīng)常都能聽到或看到。再加上醫(yī)療費(fèi)用日益昂貴，讓很多有了這種病人的家庭，負(fù)擔(dān)極其嚴(yán)重。于是，保險(xiǎn)公司紛紛推出了大病醫(yī)療保險(xiǎn)的商業(yè)險(xiǎn)，身邊購買的人也越來越多。我當(dāng)場做了一下調(diào)查，在座有超過四成的人已經(jīng)購買或者有意向購買大病醫(yī)療的商業(yè)險(xiǎn)，據(jù)說，雖然各保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品略有差異，但大致能覆蓋約30種重大惡性疾病。
我在上海市人保局的官網(wǎng)查了一下，在一個(gè)醫(yī)保年度內(nèi)(每年4月1日至次年3月31日)符合本市基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定的住院費(fèi)用，累計(jì)超過起付標(biāo)準(zhǔn)1500元以上的部分，由醫(yī)保基金支付85%；超過最高支付限額28萬元以上的醫(yī)療費(fèi)用，由醫(yī)保基金支付80%，其余部分由個(gè)人自負(fù)。
但由于重大疾病的一些治療器材和藥品不在基本醫(yī)保的范圍之內(nèi)，因此即便醫(yī)保能承擔(dān)每年承擔(dān)28萬醫(yī)療費(fèi)以外的80%，依然讓很多病人家庭捉襟見肘，于是，一些地區(qū)出臺了大病醫(yī)療社會統(tǒng)籌的制度。比如北京市《大病醫(yī)療保險(xiǎn)工作程序》就規(guī)定：凡符合參統(tǒng)條件的企業(yè)，須持企業(yè)《工商營業(yè)執(zhí)照》或營業(yè)執(zhí)照副本到所在區(qū)縣社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理參統(tǒng)資格認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)核審后，與社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)簽定《北京市企業(yè)職工和退休人員大病醫(yī)療費(fèi)社會統(tǒng)籌協(xié)議書》。繳費(fèi)后，凡參統(tǒng)企業(yè)職工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用在大病醫(yī)療統(tǒng)籌基金支付報(bào)銷范圍內(nèi)的，須由企業(yè)將職工的規(guī)定材料交由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理支付報(bào)銷手續(xù)。
當(dāng)然，不是所有的地區(qū)都在基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度之外建立了大病醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)制度，于是這幾天網(wǎng)上一則“個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金不能在個(gè)人所得稅稅前扣除，須繳個(gè)稅”的新聞引起了眾多網(wǎng)友的熱議。我在國稅總局網(wǎng)站上看了納稅服務(wù)司的官方解答，發(fā)現(xiàn)總局的答復(fù)中少寫了一句話，“大病醫(yī)療保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)”，而這個(gè)新聞的標(biāo)題也寫得過于省略。
一般而言，只有收入才涉及到要不要繳稅的問題，而沒聽說過支出還要繳個(gè)稅的。比如工資薪金收入是要交個(gè)稅，但國庫券利息收入是不需要交個(gè)稅的，而所有的個(gè)人支出只看是不是能在稅前列支，比如個(gè)人工資中單位集體代扣代繳的五險(xiǎn)一金是可以稅前扣除的，納入社保統(tǒng)籌范圍的大病醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)也可以稅前扣除，而個(gè)人購買的商業(yè)保險(xiǎn)，包括意外保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)等，都不能稅前扣除，其實(shí)質(zhì)就是我們拿稅后收入去買商業(yè)保險(xiǎn)。
這里要說明兩個(gè)問題：1.大病醫(yī)療保險(xiǎn)金到底能不能在個(gè)人所得稅前列支？2.大病醫(yī)療保險(xiǎn)金到底該不該在個(gè)人所得稅前列支？第一個(gè)問題說的是目前法律的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，而第二個(gè)問題說的是大眾對于現(xiàn)行法律的評判和意愿。
國稅總局的答復(fù)就是第一個(gè)問題的答案，完全沒有異議。按照中國現(xiàn)行稅法，商業(yè)保險(xiǎn)不在個(gè)人所得稅前列支標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，因此不能稅前扣除，那么相當(dāng)于個(gè)人繳納的商業(yè)保險(xiǎn)中的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金是由個(gè)人完稅后的收入去承擔(dān)的。而第二個(gè)問題大病醫(yī)療保險(xiǎn)金到底該不該在個(gè)人所得稅前列支的問題，這其實(shí)是中國個(gè)人所得稅稅制改革的問題。
有網(wǎng)友說，救命錢也要征稅，其實(shí)交給保險(xiǎn)公司的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金并不是救命錢，因?yàn)槿绻阋呀?jīng)得病了，保險(xiǎn)公司根本不會賣相應(yīng)的保險(xiǎn)給你。而如果你交了保費(fèi)，最后得病了，保險(xiǎn)公司給你的賠償金才是救命錢，而這部分保險(xiǎn)賠償金在中國是不征稅的。所以不存在救命錢還要征稅的說法。
還有網(wǎng)友說，即便是商業(yè)險(xiǎn)，大病醫(yī)療保險(xiǎn)金還要征稅，對個(gè)人是不公平的。大家知道，購買大病醫(yī)療保險(xiǎn)的商業(yè)險(xiǎn)是個(gè)人行為，如果給購買該險(xiǎn)的個(gè)人支付的保險(xiǎn)金可以稅前扣除的待遇，那么就會出現(xiàn)這種情況：拿一樣工資的兩個(gè)人，A購買了大病醫(yī)療保險(xiǎn)，B未購買，A的工資可以扣除他繳納的保險(xiǎn)金，而B扣不了，于是B就會比A多交一定金額的個(gè)人所得稅，這對B公平嗎？目前繳納個(gè)稅的自然人中，是買商業(yè)險(xiǎn)的大病醫(yī)療保險(xiǎn)的人多，還是沒有買的人多呢？我想還是沒有買的人多，如果允許商業(yè)險(xiǎn)的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金可以稅前扣除，那么對沒有買的大多數(shù)人是否公平呢？
中國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法是對個(gè)人分類征收，這與國外個(gè)人所得稅采用以家庭為單位的綜合征收方式是有根本的區(qū)別的。在我國，同一公司里拿一樣工資的兩個(gè)人，不管你的負(fù)擔(dān)有多少，已婚或未婚，基本繳納一樣金額的個(gè)人所得稅，這種不考慮個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅法，的確是需要繼續(xù)完善的。因此，中國個(gè)人所得稅的改革方向是只有在充分考慮到個(gè)人的綜合負(fù)擔(dān)(需要贍養(yǎng)的老人和撫養(yǎng)的未成年人數(shù)、基本住房按揭貸款、法定撫養(yǎng)的未成年人的教育經(jīng)費(fèi)、法定贍養(yǎng)人和撫養(yǎng)人及本人的醫(yī)療費(fèi)用等)后，設(shè)定合理的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能讓個(gè)人所得稅法真正起到調(diào)節(jié)收入的作用，也會讓納稅人更能感受到稅法的公平性。(作者系上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長)
大病醫(yī)療保險(xiǎn)金該不該繳個(gè)稅（稅&世界）
2016-12-06 08:00:13
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