無憂保職場指南早報：時已至夏，2005年又已過半。許多企業(yè)又開始考慮給職工發(fā)放半年獎、季度獎，一些單位的白領、金領也已經(jīng)在翹首以待。按照以前的規(guī)定，一次性發(fā)放數(shù)月獎金是單獨作為一個月的工資薪金所得，然后按照這個所得來根據(jù)九級超額累進稅率確定稅率，計算繳納個人所得稅。按照這種辦法來計征的話，年終獎金發(fā)放數(shù)額一般較高，其最高適用稅率達到25%~35%也是經(jīng)常的事。但是，國家稅務總局出臺剛剛出臺的國稅發(fā)［2005］9號文件--《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法的通知》，對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規(guī)定。稅務專家們認為，這對季度獎、半年獎的發(fā)放產(chǎn)生了新的影響，獎金（包括季度獎、半年獎、年終獎）的發(fā)放需要重要籌劃。國稅總局新政策的出臺，讓我們走出了"獎金分期付款"的籌劃日子。于是，針對這種稅收政策，我們做出了"年終獎金、分期付款"的籌劃，即盡量將把一次收入畸高的獎金平攤到每個月中，降低適用稅率，而不是將所有獎金都堆積在半年末和年底一次性發(fā)放，適用高稅率來征個人所得稅。現(xiàn)在我們來考慮在新的政策背景下，獎金應該如何發(fā)放才是最佳節(jié)稅途徑。2005年王先生的每月工資為4500元，該年王先生的獎金預計共有36000元，下面我們對獎金按月發(fā)放、年中和年末兩次發(fā)放和年終一次性發(fā)放三種不同方式進行比較（扣除額按照北京地區(qū)標準1200元，下同）。方式一：獎金按月發(fā)放，每月發(fā)放3000元則王先生每月應納稅所得額為4500+3000-1200=6300（元），6300元適用的最高稅率為20%，于是，每月應納稅額為6300 20%-375=885（元）年應納個人所得稅總額＝885 12=10620（元）方式二：年中7月份發(fā)放一次半年獎10000元，年末再發(fā)放一次全年獎26000元則除7月外，王先生應納稅所得額為4500-1200=3300（元），3300元適用的最高稅率為15%，每月應納稅額＝3300 15%-125=370（元）7月份發(fā)放半年獎時，7月應納稅所得額為4500＋10000－1200＝13300（元）7月份應納稅額＝13300 20%－375＝2285（元）年終獎金為26000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15%和125（根據(jù)26000/12=2167元確定），此時，年終獎金應納個人所得稅額＝26000 15%－125＝3775（元）此時，年應納個人所得稅總額＝370 11＋2285＋3775＝10130（元）方式三：年終一次性發(fā)放36000元王先生每月應納稅所得額為仍4500-1200=3300（元），每月應納稅額＝3300 15%-125=370（元）年終一次性發(fā)放獎金36000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15%和125（根據(jù)36000/12=3000元確定），于是，年終一次性獎金應納稅額=36000 15%-125=5275（元）年度納個人所得稅總額=370 12+5275=9715（元）由此可見，在新的獎金計稅政策下，原先的"獎金分期付款"方式已成為稅收負擔最重的情形，比年中年末兩次集中發(fā)放多納稅款10620－10130＝490（元），比年終一次性發(fā)放多納稅款10620－9715＝905（元）。于是，我們得出這樣一個結論。結論一：我們應改變原先的為降低稅負而采用的"獎金分期付款"籌劃方式，而回歸發(fā)放半年獎、年終獎的方式籌劃納稅。那么，在發(fā)放半年獎、年終獎之間，還存在什么技巧嗎？我們再看一種發(fā)放方式。方式四：年中7月份發(fā)放一次半年獎12000元，年末再發(fā)放一次全年獎24000元此時，除7月份外，王先生應納稅所得額仍為4500-1200=3300（元），每月應納稅額為370元。7月份發(fā)放半年獎時，7月應納稅所得額為4500＋12000－1200＝15300（元），7月份應納稅額＝15300 20%－375＝2685（元）年終獎金為24000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%，25（根據(jù)24000/12=2000元確定），于是，年終獎金應納個人所得稅額＝24000 10%－25＝2375（元）此時，年應納個人所得稅總額＝370 11＋2685＋2375＝9130（元）我們發(fā)現(xiàn)，與第二種發(fā)放方式相比，雖然兩種均為分兩次集中發(fā)放獎金方式，但方式四應納稅款少了10130－9130＝1000（元）；與年終一次性發(fā)放，第四種方式也少納稅9715－9130＝585（元）；若與方式一即原先的籌劃方式相比，我們能看到更大的差別，整個少納稅10620－9130＝1490（元）。至此，我們算是徹底發(fā)現(xiàn)了回歸半年獎發(fā)放、年終獎發(fā)放的好處；但是，在看到這種新籌劃方式高興之余，我們還要注意到此間還有技巧：為什么方式二和方式四均為年中發(fā)放一次、年末發(fā)放一次？由于發(fā)放數(shù)額的不同，兩種方式的納稅數(shù)額又有不同，此間的籌劃技巧是什么？關鍵還是對我們國稅局新規(guī)定的稅收政策的充分利用。在方式四中，我們看到，在確定年終獎金的適用稅率時，24000÷12=2000元，而2000元剛好是適用稅率10%的臨界值。但方式二中26000÷12=2167元，雖然剛超過2000沒多少，但仍應按15%的稅率計征整個年終獎，從而使得整個應納稅額一下子增加了不少。于是，我們又得出一個重要的結論。結論二：通過合理分配獎金，盡可能降低年終一次性獎金的適用稅率。尤其是在求得的（年終獎金/12）的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時候，減少年終獎金發(fā)放金額，使其商調減至該臨界值，降低適用稅率。這種節(jié)稅效果極為明顯。上面的分析都是假定工資不變，對獎金的發(fā)放時間、金額做出合理分配，以求得稅負最低。同樣的道理，也可以對工資進行類似合理安排。例如，月工資5000元，月工資扣除費用后應納稅所得額為3600元，適用15%的稅率，而年終一次性獎金的適用稅率為20%，則在這種情況下，可以籌劃增加月工資收入1400元，使月工資收入應納稅額達到臨界點5000元，充分利用15%的低稅率。而年終獎金在轉移這一部分獎金后，降低一級適用稅率為15%也是有可能的。關于季度獎等其它獎金的籌劃方式，與半年獎籌劃方式類似。我們總的原則是，在月收入適用稅率不低于年終獎金適用稅率條件下，只要不使年終獎金的適用稅率提升一級，我們應盡量將各種獎金都放入年終獎金一起發(fā)放。但如果月收入適用稅率本身已低于年終獎金適用稅率，那我們又可以將獎金調換入工資收入。這里，臨界點是籌劃的關鍵。（李麗莉） 來源: 《錢經(jīng)》

全國十三五規(guī)劃明確全民參保計劃，將在2020年前基本實現(xiàn)。全民參保是政策指向也是新的市場空間，無憂保堅定信念承擔起企業(yè)的社會責任，努力做國家全民參保計劃的踐行者。 小編有話說：謝謝這么優(yōu)秀的你來看文章，有什么想對小編說的盡管來吧，大家的支持就是我們的動力，歡迎大家踴躍發(fā)表疑問，歡迎吐槽，社保生態(tài)圈群：248069515