無憂保職場指南早報(bào)：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)財(cái)務(wù)管理□本報(bào)王晨上海、杭州報(bào)道“CFO需要的并不是微觀的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而是支持決策的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。所以我們正在考慮購買更為高級(jí)的商業(yè)智能分析模塊（BUSINESSINTELLIGENCE）。”東方通信ERP項(xiàng)目經(jīng)理喬自艷如是說。其實(shí)，這并不是東方通信一家企業(yè)所面臨的問題。德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所張翌軒總監(jiān)認(rèn)為，CFO的職能正在從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)角色轉(zhuǎn)向公司決策參與、制定和改進(jìn)者。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)如果說報(bào)表的匯總還只是普通財(cái)務(wù)人員的任務(wù)，那么財(cái)務(wù)預(yù)算制訂、建模預(yù)測和規(guī)劃就是每一個(gè)業(yè)務(wù)主管的“核心任務(wù)”。延峰江森的賈健旭說，由于汽業(yè)產(chǎn)業(yè)的即時(shí)生產(chǎn)體系（JIT）對(duì)財(cái)務(wù)靈活性的需求非常高。作為上海通用和上海大眾等整車制造商的供應(yīng)商，延峰江森的各種銷售數(shù)據(jù)根據(jù)整車銷售情況即時(shí)變化。整車生產(chǎn)商訂單傳送過來以后1個(gè)小時(shí)，就需要將座椅產(chǎn)品排序后交貨，所以要有很強(qiáng)的預(yù)算計(jì)劃和預(yù)測能力（BUDGETING和FORECASTREQUIREMENT）。如今，財(cái)務(wù)系統(tǒng)特設(shè)了強(qiáng)大的分析預(yù)測功能，財(cái)務(wù)人員借助系統(tǒng)，在連續(xù)的歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做出預(yù)測；并且將預(yù)測值與后來實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)自動(dòng)做比較，自動(dòng)找出差異性和內(nèi)在原因，對(duì)預(yù)測公式進(jìn)行不斷地修正。中國百勝餐飲集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理徐標(biāo)在接受采訪時(shí)說，百勝集團(tuán)剛剛進(jìn)入中國時(shí)，旗下的肯德基和必勝客餐廳并不很多，每家分公司只有3～4個(gè)餐廳，財(cái)務(wù)人員基于EXCEL手工統(tǒng)計(jì)并做出財(cái)務(wù)預(yù)測，勉強(qiáng)過關(guān)。乳劑分公司有30多家，門店1000余家，而且美國總部隨時(shí)可能要求匯總報(bào)表，過去的手工作業(yè)不可想象的。借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，公司可以將過去幾年里的歷史數(shù)據(jù)提取出來，作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比以前的手工測算更據(jù)系統(tǒng)性和可靠性。然后，財(cái)務(wù)人員根據(jù)全國各地區(qū)門店的不同情況，產(chǎn)品的不同銷售指標(biāo)或是特別促銷，讓系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的不同模型，為整個(gè)大中華地區(qū)預(yù)測下一年的財(cái)務(wù)預(yù)算，盈利情況等?？纯丛诓煌闆r下，公司的盈利狀況會(huì)在什么水平上。如果預(yù)測出來的盈利情況不理想，財(cái)務(wù)人員還可以進(jìn)行情況模擬：要完成盈利指標(biāo)，需要哪些方面的調(diào)整。這樣，CFO們就可以及早發(fā)現(xiàn)目前財(cái)務(wù)運(yùn)營中的問題，及早做出調(diào)整。更重要的是月末匯總以后，利用不斷積累起來的歷史數(shù)據(jù)和強(qiáng)大的報(bào)表分析功能，徐標(biāo)可以立刻看到每家門店自開業(yè)已來的費(fèi)用和盈利曲線。對(duì)于盈利水平不佳、發(fā)生虧損或是經(jīng)營情況出現(xiàn)異常的門店，可以馬上列出一張清單。百勝總部內(nèi)部的一個(gè)利潤委員會(huì)，立刻會(huì)針對(duì)這些門店的報(bào)表進(jìn)行分析，追尋發(fā)生異常情況的原因，從而大大提高了企業(yè)對(duì)經(jīng)營問題的反應(yīng)速度。日常報(bào)表升級(jí)戰(zhàn)略數(shù)據(jù)為了適應(yīng)公司戰(zhàn)略管理需求，除了普普通通的財(cái)務(wù)報(bào)表以外，更需要能夠支持決策的數(shù)據(jù)和分析系統(tǒng)。上海延峰江森公司成本控制經(jīng)理賈健旭告訴，“公司下屬8個(gè)分廠，不久將增至10家。財(cái)務(wù)報(bào)表的匯報(bào)工作和成本分析曾經(jīng)讓財(cái)務(wù)部非常頭痛。雖然各個(gè)分廠有同樣的報(bào)表內(nèi)容，但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)各自不同，報(bào)表的匯報(bào)格式、記賬方式卻不一樣，帶來了很大的問題?！毖┥霞铀氖?，由于延峰江森是中美合資公司，財(cái)務(wù)報(bào)表有兩套：美國投資方需要一套符合美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，而中國投資方需要符合中國國內(nèi)財(cái)稅報(bào)表的要求。但是，延峰江森使用的ERP軟件只能制作簡單的、符合美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAP）的報(bào)告，沒辦法做中方報(bào)告。這又為財(cái)務(wù)部的工作人員增加了工作量。公司出于對(duì)戰(zhàn)略管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，上海延峰江森公司決定與美國公司總部采用同樣的財(cái)務(wù)軟件，與美國總部保持一致。賈健旭告訴，因?yàn)楦呒?jí)財(cái)務(wù)管理軟件從CFO的角度設(shè)計(jì)，而不是從企業(yè)的訂單管理出發(fā)，所以整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)的定義從總公司的組織架構(gòu)出發(fā)，自頂向下到每個(gè)分公司和各個(gè)部門，非常靈活。如果公司的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，如新增幾個(gè)分公司，或幾個(gè)子公司要合并成一個(gè)分公司的情況下，整個(gè)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表根本無需重新設(shè)計(jì)，只需簡單地用鼠標(biāo)更改一下公司組織架構(gòu)即可?！耙?yàn)楣镜慕M織架構(gòu)已經(jīng)填進(jìn)去，報(bào)表的定義一致，這樣合并報(bào)表就非?？?。所有的分公司用同樣匯報(bào)格式，同樣的賬務(wù)代碼，同樣的記賬方式，然后每個(gè)月只要作一次合并就可以了?！辟Z健旭說，只需要鼠標(biāo)點(diǎn)擊一下，系統(tǒng)還會(huì)自動(dòng)做出符合中國會(huì)計(jì)規(guī)范的報(bào)表。從低效的手工作業(yè)中解脫出來以后，延峰江森的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)開始將主要工作放在更具管理價(jià)值的財(cái)務(wù)報(bào)表分析和利潤測算上了。靈活財(cái)務(wù)管理在美國江森自控的管理體系里，公司有一位“財(cái)政部長”（TREASURY），通過這位“財(cái)政部長”來管理各個(gè)工廠的資金，每年的現(xiàn)金流（CASHFLOW），都要由這位“財(cái)政部長”做預(yù)算。例如要開一間總裝廠或是要開一條新的生產(chǎn)線等等。因?yàn)橛袣v史的數(shù)據(jù)，所以預(yù)算可以制訂得非常精確：財(cái)務(wù)人員知道大概要多少預(yù)算，什么時(shí)候需要多少現(xiàn)金，不會(huì)出太大的偏差?，F(xiàn)金流的管理可以做得很好。另外，因?yàn)檠臃褰漠a(chǎn)品不僅僅在中國采購和銷售，結(jié)算貨幣里有英鎊、美元，購買的成本很高，而且匯率風(fēng)險(xiǎn)很大，所以外匯的使用和管理非常重要，否則會(huì)影響企業(yè)幾十萬元甚至上百萬元的成本。匯率波動(dòng)較大的情況，預(yù)算計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)發(fā)生很大的變化，必須要推倒重來。而任何業(yè)務(wù)部門的主管都有必要像CFO一樣思考問題。CFO的另一個(gè)重要職能就是管理母公司的對(duì)外投資與少數(shù)股東權(quán)益。從財(cái)務(wù)準(zhǔn)則上說，如果股權(quán)投資只有30％，財(cái)務(wù)人員可以將母公司在合資子公司的投資作為長期投資處理，但是如果母公司對(duì)旗下合資子公司的投資占到60％，那么母公司就要將合資子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并進(jìn)來。延峰江森自己就是一個(gè)母公司與子公司股比變化的案例，賈健旭告訴，延峰江森公司的股權(quán)比例已經(jīng)在今年9月17日發(fā)生了變化。美國江森自控得到了多數(shù)股權(quán)，所以從9月17日起，延峰江森報(bào)表需要合并進(jìn)入美國的總公司。由于雙方的系統(tǒng)一樣，所以這次的財(cái)務(wù)報(bào)表合并非常地簡單，只需要按幾下按鍵，修改一下股權(quán)比例就可以完成合并。除了財(cái)務(wù)部門之外，延峰江森、百勝集團(tuán)等公司還要求各個(gè)核心部門像CFO一樣思考，如產(chǎn)品開發(fā)部，配銷中心等等，每個(gè)月都要依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制作自己部門內(nèi)的各種相關(guān)報(bào)表，將決策數(shù)據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化。眾多公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向核心部門開放，財(cái)務(wù)部門把報(bào)表格式制作好，其他部門的工作人員只要更新一下，就可以得到最新的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不但減少了財(cái)務(wù)部門的工作量，還增強(qiáng)了非財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)意識(shí)。來源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

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