無憂保職場指南早報(bào)：----如果讓一個(gè)人從安全專家、、大使、銀行家、間諜、牧師、教師和CFO中選擇一種職業(yè)的話，毫無疑問大家都會(huì)選擇CFO，因?yàn)檫@個(gè)職業(yè)比其他職業(yè)可能顯得比較容易而且高尚。但實(shí)際上，CFO要在公司內(nèi)充當(dāng)以上任一或者所有的身份。----在這些身份中，最令CFO們尷尬的是教師，尤其是當(dāng)學(xué)生是CFO的老板――CEO的時(shí)候。通常大家都會(huì)認(rèn)為，CEO會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有一個(gè)非常清晰的認(rèn)識(shí)，但事實(shí)并非如此，“我曾經(jīng)跟來自不同背景的CEO一起工作過，他們會(huì)提出各種稀奇古怪的問題?！蹦彻綜FO說，“例如，這個(gè)EBITDA（不扣除折舊攤銷費(fèi)用的稅前利潤）指標(biāo)，你能告訴我它的真實(shí)含義嗎？或者，我們這個(gè)月有凈利潤，可是為什么我們沒有現(xiàn)金?！?---顯然，讓CEO們?nèi)ズ芎玫乩斫?、看懂?cái)務(wù)報(bào)表，并能給出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)是非常困難的。結(jié)果就是CEO們必須得由CFO們將一些財(cái)務(wù)信息像給嬰兒喂食一樣一點(diǎn)點(diǎn)喂給他們，這樣CEO們的工作就變得非常困難。其領(lǐng)先的難點(diǎn)在于，如何將所有那些復(fù)雜的數(shù)字和公式變成簡單易懂的形式，從而使CEO們可以用作決策的依據(jù)？----力求簡短易懂如果只有很短的時(shí)間來跟CEO介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，建議采取這樣的做法：第一，說明跟計(jì)劃相比，公司的業(yè)績?nèi)绾?；第二，公司正在如何推?dòng)一些特殊計(jì)劃的實(shí)施，或者對(duì)于最近的戰(zhàn)略創(chuàng)新如何反應(yīng)；第三，指出公司取得的最新成果?；ù蟾?0分鐘的時(shí)間在各種分析上，25分鐘用于趨勢展望，25分鐘在各種統(tǒng)計(jì)數(shù)字上。在1小時(shí)接近結(jié)束的時(shí)候，希望老板已經(jīng)完全了解了這些由數(shù)字表明的公司業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。----尋找差異首先要和CEO一起進(jìn)行公司各業(yè)務(wù)板塊的差異分析。這時(shí)候，可以把關(guān)注的焦點(diǎn)放在老板們最容易讀懂的損益表上。從最上端的銷售額，到中間的EBITDA，然后到底部的凈利潤或者損失，對(duì)于損益表中的這三個(gè)關(guān)鍵數(shù)字，我們須談及同樣的問題：哪些部門或產(chǎn)品的表現(xiàn)超過或低于計(jì)劃？----即使最終的匯總數(shù)字符合預(yù)算，這個(gè)問題也仍然要問，因?yàn)楦鞑块T（或者產(chǎn)品）在數(shù)據(jù)指標(biāo)上可能會(huì)產(chǎn)生優(yōu)劣互補(bǔ)效應(yīng)。注意哪些產(chǎn)品或者部門表現(xiàn)高出了原定計(jì)劃，然后，你就可以進(jìn)一步探究并得出關(guān)于企業(yè)運(yùn)營優(yōu)選方案的結(jié)論。另外，也要尋找各指標(biāo)間的非同步性差異，例如，EBITDA差異高于利潤差異嗎？如果是這樣，就說明特定部門或者產(chǎn)品可能在銷售上表現(xiàn)得不佳，卻依然按照銷售良好的狀況耗用了公司資源。----為什么有的部門的表現(xiàn)會(huì)低于計(jì)劃？對(duì)此問題沒必要去探討這些部門的收支與計(jì)劃差異的細(xì)節(jié)，而應(yīng)切實(shí)關(guān)注問題本身。當(dāng)EBITDA或者凈利潤差異存在時(shí)，CFO應(yīng)該做好準(zhǔn)備來解釋為什么收入項(xiàng)低于預(yù)期或?yàn)槭裁粗С鲰?xiàng)高于預(yù)期。----對(duì)于現(xiàn)金流量表，只須查看用于投資的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，通常這是判斷資本支出（例如固定資產(chǎn)的采購）是否符合計(jì)劃的唯一指標(biāo)。一般而言，由于資產(chǎn)購置行為經(jīng)常落后于時(shí)間表，公司也會(huì)關(guān)注投資支出的時(shí)間性差異。事實(shí)上，在某些領(lǐng)域采購的及時(shí)性非常重要，因?yàn)椴少徰舆t將意味著項(xiàng)目實(shí)施的拖沓。----對(duì)照歷史深入探究向老板匯報(bào)工作的下一項(xiàng)重要內(nèi)容就是進(jìn)行與歷史數(shù)據(jù)的對(duì)照，以此判斷公司是否沿著正確的方向前進(jìn)?？梢詮膿p益表開始，但不能止步于此，還要仔細(xì)地評(píng)估現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表的變化情況。----在損益表中要逐月對(duì)照各項(xiàng)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)生趨勢突變的數(shù)據(jù)和時(shí)點(diǎn)。----一旦發(fā)現(xiàn)突變，就可轉(zhuǎn)入現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表是非會(huì)計(jì)人員最難理解的報(bào)表，我們不用太多地去追究細(xì)節(jié)，而應(yīng)關(guān)注三個(gè)小類項(xiàng)目：營運(yùn)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流以及財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流，其中尤其要關(guān)注營運(yùn)和投資，因?yàn)檫@些數(shù)字真正代表了公司運(yùn)營中產(chǎn)生的或消耗的現(xiàn)金量，而財(cái)務(wù)現(xiàn)金流通常只能提供關(guān)于營運(yùn)和投資的現(xiàn)金來自哪里的信息。----將公司的營運(yùn)活動(dòng)的現(xiàn)金流與公司的EBITDA做比較，如果EBITDA是正的，而營運(yùn)現(xiàn)金是負(fù)值，那么很明顯資本營運(yùn)存在問題。不要只是關(guān)注庫存情況，還要注意公司的已收和應(yīng)收賬款的情況。另外，對(duì)于大多數(shù)公司來說，由于資本賬戶不能算作現(xiàn)金，所以投資現(xiàn)金流將會(huì)是負(fù)值，要注意未來所產(chǎn)生的變化，尤其是那些沒有預(yù)料到的在資本采購中所發(fā)生的變化。----測算直觀數(shù)據(jù)在最后的25分鐘里，可以將實(shí)際的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與那些標(biāo)準(zhǔn)化的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)做比較，第一步是計(jì)算出平均的日利潤和營運(yùn)費(fèi)用。為了計(jì)算平均日利潤，先把總利潤按天平均（通常是30或者31天），這樣一來時(shí)間變量就被去除，然后就可以將這些數(shù)據(jù)與前一個(gè)報(bào)告期的利潤值進(jìn)行比較。接著，將現(xiàn)金營運(yùn)費(fèi)用匯總，包括少于工資總額的營運(yùn)費(fèi)用、壞帳、折舊和分期付款，再加上銷售成本。用總數(shù)除以計(jì)算的天數(shù)就得到每天的營運(yùn)費(fèi)用。這些數(shù)字將被用以判斷公司回款和負(fù)擔(dān)費(fèi)用的能力。

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